ПРИВОЛЖСКИЙ ЦЕНТР НЕЗАВИСИМЫХ ЭКСПЕРТИЗ И СПЕЦИАЛЬНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ
Главная >Перечень услуг > Налоговая экспертиза
В нашем Учреждении проводится 2 вида экономических экспертиз:
Классическая налоговая экспертиза, как правило, ограничивается анализом:
- бухгалтерских и налоговых регистров;
- первичных документов;
- договорных отношений;
- формального соответствия операций требованиям НК РФ.
В чём заключается принципиальное отличие нашего подхода?
Мы включаем в стандартную методику налоговой экспертизы элементы анализа технологии производства работ, оказания услуг и выполнения операций, а именно:
- исследование реальной технологической цепочки создания результата работ или услуг;
- анализ производственных процессов, их последовательности, трудоёмкости и ресурсоёмкости;
- сопоставление технологической возможности выполнения работ с фактическими объёмами, отражёнными в налоговом и бухгалтерском учёте;
- проверку реальности хозяйственных операций не только по документам, но и по их технологическому содержанию.
Финансовая
Назначается при разрешении споров хозяйствующих субъектов, связанных с различными финансовыми операциями: получением и возвратом кредитов, банкротствами, валютными операциями и др.
бухгалтерская
Назначается при наличии противоречий в документах либо их частичном отсутствии, а так же при возникновении сложного или специфичного вопроса, связанного с бухгалтерским учетом
ЗАДАЧИ
ЗАДАЧИ
В рамках налоговой экспертизы могут быть поставлены и решены, в частности, следующие вопросы:
- соответствуют ли данные налогового учёта фактическим финансово-хозяйственным операциям;
- обоснованы ли выводы налогового органа о получении необоснованной налоговой выгоды;
- имелась ли реальная возможность выполнения заявленных работ (услуг) с учётом технологии их выполнения;
- соответствуют ли объёмы работ, материалов, трудовых и производственных ресурсов отражённым налоговым показателям;
- подтверждается ли экономическая целесообразность спорных операций;
- правильно ли определена налоговая база и суммы доначислений;
- имеются ли признаки формального или фиктивного документооборота с учётом анализа технологии производства.
Использование элементов технологической экспертизы особенно эффективно в спорах, связанных с:
- доначислением НДС и отказом в налоговых вычетах;
- признанием операций нереальными или формальными;
- переквалификацией договоров;
- претензиями по дроблению бизнеса;
- спорами по строительным, производственным, проектным и подрядным работам;
- оценкой обоснованности затрат и себестоимости.
Определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей организации в случаях искажения его данных о доходах и расходах
Анализ структуры и динамики финансовых результатов организации
Исследование финансового состояния организации
Установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении организации
Анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных средств организации
Определение обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности
Установление фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба;
Анализ правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств
Определение соответствия отражений в бухгалтерских документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам
Установление обоснованности оприходования отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств
Определение документального обоснования размера сумм по искам и круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства
Предметом налоговой судебной экспертизы являются фактические обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, отражённые в налоговом и бухгалтерском учёте, первичных документах и связанных с ними хозяйственных операциях, включая их экономическое содержание, реальность исполнения и, при необходимости, технологические особенности выполнения работ или производства продукции, подлежащие установлению с использованием специальных экономических и иных знаний для разрешения налогового спора.
Применение технологического анализа в налоговых судебных экспертизах имеет важное значение, поскольку позволяет установить реальное содержание хозяйственных операций через исследование фактических производственных процессов, последовательности и возможности выполнения работ, используемых ресурсов и технологий, что обеспечивает объективную оценку обоснованности налоговых начислений и выводов налоговых органов и исключает формальный, документальный подход к доказыванию.
Предметом финансовой экспертизы является комплекс обстоятельств дела, устанавливаемых в отношении финансовой деятельности организации, а также фактические данные, характеризующие формирование и использование в организации доходов и денежных средств, негативные тенденции в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению правонарушений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.
Предмет бухгалтерской экспертизы состоит из фактических данных уголовных, гражданских дел и дел об административных правонарушениях, устанавливаемых экспертом в соответствии с определенным процессуальным законодательством порядком. Так же предметом являются различные факты хозяйственной деятельности, отраженные в учетных документах, финансовой отчетности и характеризующие определенные стороны текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации.
ТИПОВЫЕ ВОПРОСЫ ПРИ НАЗНАЧЕНИИ НАЛОГОВОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ
ТИПОВЫЕ ВОПРОСЫ
ТИПОВЫЕ ВОПРОСЫ
- Соответствуют ли данные налогового и бухгалтерского учёта фактическим хозяйственным операциям налогоплательщика?
- Правильно ли сформирована налоговая база по спорным налогам за проверяемый период?
- Обоснованы ли заявленные налоговые вычеты, льготы и расходы с учётом экономического содержания операций?
- Имеются ли расхождения между первичными документами и фактическими условиями выполнения работ (оказания услуг)?
- Подтверждается ли реальность спорных хозяйственных операций с учётом анализа технологии их выполнения?
- Соответствуют ли объёмы выполненных работ, использованных материалов и трудовых ресурсов отражённым налоговым показателям?
- Допущены ли методологические или расчётные ошибки при определении налоговых обязательств налоговым органом?
- Обоснованы ли выводы налогового органа о получении необоснованной налоговой выгоды?
- Соответствует ли экономическая целесообразность спорных операций характеру и масштабам деятельности налогоплательщика?
- Влияют ли выявленные обстоятельства на размер налоговых обязательств и, если да, в каком объёме?
- Имелась ли у налогоплательщика и (или) его контрагентов технологическая и производственная возможность выполнения заявленных работ (оказания услуг) в заявленных объёмах и сроках?
- Соответствует ли фактическая технология выполнения работ (производства продукции) объёмам, стоимости и ресурсному обеспечению, отражённым в налоговом и бухгалтерском учёте?
Соответствуют ли отчетные данные предприятия его фактическому финансовому состоянию? Если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности?
Возможно ли было предоставление ссуды другому предприятию без ущерба для финансового состояния? Если да, то за счет каких финансовых источников?
Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам? Если да, то не привело ли это к занижению данных о прибыли предприятия?
Какова стоимость простой или привилегированной акции организации на указанную дату?
Не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об извлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
Соответствует ли состояние бухгалтерского учета на предприятии действующим нормативным актам, общим требованиям в области бухгалтерского учета?
Есть ли недостача или излишки товарно-материальных ценностей или денежных средств в период их образования и причиненного материального ущерба?
Имеется ли связь между отступлениями от правил ведения бухгалтерского учета и нанесенного материального ущерба, а также имеются ли обстоятельства, способствовавшие этому?
Соответствуют ли сведения, получаемые из других материалов, данным бухгалтерского учета?
Кто является ответственным за соблюдение нормативных актов, регламентирующих деятельность предприятия.
Каков характер и размер материального ущерба?
ЭКСПЕРТИЗА В СФЕРЕ ОХРАНЫ ТРУДА И ТЕХНИКИ БЕЗОПАСНОСТИ НАЗНАЧАЕТСЯ, КОГДА ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ИЛИ СУДЕБНОМ РАЗБИРАТЕЛЬСТВЕ ВОЗНИКАЕТ НЕОБХОДИМОСТЬ УСТАНОВИТЬ ФАКТЫ, СВЯЗАННЫЕ С НАРУШЕНИЕМ ТРЕБОВАНИЙ И НОРМ ТЕХНИКИ БЕЗОПАСНОСТИ И ОХРАНЫ ТРУДА. В ДАННОМ СЛУЧАЕ, ВНИМАНИЕ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ПРИВЛЕКАЕТ НЕ ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ФИКСИРОВАНИЕ, А РЕАЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ В ОБЛАСТИ ОХРАНЫ ТРУДА.
ОСНОВАНИЕМ НАЗНАЧЕНИЯ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО ОХРАНЕ ТРУДА И ТЕХНИКЕ БЕЗОПАСНОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ ПОТРЕБНОСТЬ СЛЕДСТВЕННОГО ИЛИ СУДЕБНОГО ОРГАНА В ИСПОЛЬЗОВАНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЗНАНИЙ В ФОРМЕ ПРОВЕДЕНИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ ДЛЯ УСТАНОВЛЕНИЯ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ВЛИЯЮЩИХ НА КВАЛИФИКАЦИЮ ДЕЯНИЯ, СТЕПЕНЬ И ХАРАКТЕР ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВИНОВНОГО.
Типовые вопросы:
Что явилось причиной несчастного случая, произошедшего с пострадавшим?
В чьи обязанности входило обеспечение безопасных условий ведения работ, в ходе которых произошёл несчастный случай?
Были ли допущены нарушения требований охраны труда, техники безопасности, отступления от правил при проведении работ, в ходе которых произошёл несчастный случай на производстве? Если были, то кем и в чем они выразились?
Чьи действия (бездействия) создали условия для произошедшего несчастного случая с А., послужили его причиной?
В чьих действиях (бездействиях) имеется прямая причинно-следственная связь между допущенными должностными лицами нарушениями правил техники безопасности и охраны труда и последствиями произошедшего несчастного случая? В чем она выражается?
Включение технологического анализа в налоговую экспертизу позволяет объективно установить, создавался ли экономический результат, либо операция носила формальный характер. Не менее важным элементом налоговой экспертизы является криминалистическая оценка доказательств, используемых налоговой инспекцией. Эксперт обязан анализировать не только сами доказательства, но и способ их получения, внутреннюю согласованность, полноту и достоверность, а также наличие причинно-следственных связей между установленными обстоятельствами и выводами о налоговом правонарушении. Формальное перечисление признаков без установления причинной связи между действиями налогоплательщика и наступившими налоговыми последствиями не может рассматриваться как достаточное доказательство состава правонарушения.
Криминалистический подход позволяет выявить логические разрывы в аргументации налогового органа, подмену фактов оценочными суждениями, а также несоответствие между доказательствами и сделанными на их основе выводами. Это особенно важно в тех случаях, когда налоговый орган фактически перекладывает бремя доказывания на налогоплательщика, игнорируя требования о полноте и объективности исследования обстоятельств дела.
Таким образом, налоговая экспертиза является не просто вспомогательным инструментом, а самостоятельным и значимым средством доказывания законной позиции налогоплательщика. Её эффективность определяется глубиной анализа, междисциплинарным подходом и способностью эксперта установить реальные экономические и технологические процессы, лежащие в основе спорных операций. Только при таком комплексном подходе возможно формирование обоснованного экспертного заключения, способного противостоять формализованным выводам налоговых органов и обеспечить справедливое разрешение налогового спора.
Эксперты нашей организации имеют необходимые специальные знания, а также опыт работы в органах Ростехнадзора и Государственной инспекции труда, что даёт им возможность объективно и всесторонне решать различные экспертные задачи в области охраны труда.